 |
|
Новости
20:32
Кредит від нерезидента!!!Кредит від нерезидента
Насьогодні чинним законодавством України передбачено можливість отриманнякредитних ресурсів (кредитів, позик, поворотної фінансової допомоги)від позичальників-нерезидентів (банків, небанківських фінансовихустанов, материнських компаній, філій, інших приватних кредиторів,офіційних кредиторів - іноземних урядів та їхніх офіційних агентств,міжнародних організацій). Відповідно до Положення №270 (набрало чинності 15 серпня 2004 року 1),договори, що засвідчують кредитні відносини в іноземній валюті знерезидентами, підлягають обов’язковій реєстрації НБУ шляхом видачіреєстраційного свідоцтва 2. Розгляньмо основні моменти, пов’язані з реєстрацією договорів, та обмеження, передбачені Положенням №270.
1.Кредитні кошти можуть надаватися як зі сплатою відсотків, так і безтакої. Крім того, договором може бути передбачено сплату пені,підвищеної відсоткової ставки, штрафних санкцій у разі простроченнясплати відсотків чи основної суми кредиту або при достроковомупогашенні, а також комісійних та інших виплат на користь кредитора,пов’язаних із наданням кредиту. 2. Кредити можуть надаватися лише у безготівковій формі. 3. Кредити підлягають цільовому використанню, визначеному в договорі між позикодавцем (кредитором) та позичальником. Кредитні кошти (відповідно до умов укладеного договору) можуть надходити: - на рахунок позичальника в уповноваженому банку (як правило); -на рахунок позичальника за кордоном - у цьому разі треба одержатиліцензію НБУ на розміщення валютних цінностей на рахунках та вкладах замежами України; - на рахунок контрагента (постачальника)позичальника в оплату за товари (роботи, послуги) згідно з укладенимпостачальником та позичальником зовнішньоекономічним контрактом (беззарахування коштів на банківські рахунки позичальника). При цьомукредитор не є стороною такого зовнішньоекономічного контракту. Сплачувати (погашати) кредит позичальник може: - з рахунка позичальника в уповноваженому банку; -з рахунка позичальника за кордоном - у цьому разі треба одержатиліцензію НБУ на розміщення валютних цінностей на рахунках та вкладах замежами України. У разі якщо кредит надавався позичальниковішляхом сплати коштів його контрагенту (постачальнику), кошти дляпогашення заборгованості за кредитом перераховують за умови поданняпозичальником обслуговуючому банку (банку на території України, зрахунків позичальника у якому погашатиметься борг за кредитом) оригіналів та копійдокументів, що підтверджують надходження в Україну продукції, виконанняробіт (послуг), отримання об’єкта права інтелектуальної власності тощо.Оригінали документів повертаються позичальнику протягом двох робочих днів, копії залишаються на зберіганні в обслуговуючому банку. Не потребують реєстрації:-договори з одержання резидентами від нерезидентів комерційних кредитів.Статтею 1057 ЦК визначено, що комерційний кредит - це кредит, якийпередбачає надання авансу, попередньої оплати, відстрочення або розстрочення оплати товарів, робіт або послуг; - кредити, які залучаються під гарантії КМУ. Положення №270 передбачає, серед інших, таку обов’язкову умову реєстрації кредитів, як обмеження розміру відсотків. Уразі якщо кредитний договір, укладений між позичальником-резидентом танерезидентом, передбачає сплату позичальником відсотків на користьнерезидента, сума таких відсотків (з урахуванням комісій, неустойки,інших зборів, установлених договором між ними) на дату подання документів про реєстрацію не може перевищувати: - якщо договір укладено у валюті І групи Класифікатора - розміру максимальної відсоткової ставки, що встановлюється за рішенням Правління НБУ на підставі вартості державних запозичень на зовнішніх фінансових ринках; - якщо договір укладено у валюті ІІ - ІІІ групКласифікатора - розміру середньозваженої процентної ставки, за якоюуповноважені банки надають суб’єктам господарювання кредити навнутрішньому кредитному ринку. Постановою №363 3встановлено такі максимальні процентні ставки для зовнішніх запозичень (див. таблиці 1, 2).
Таблиця 1
Для зовнішніх запозичень (кредитів, позик) в іноземній валюті І групи Класифікатора
Таблиця 2
Для зовнішніх запозичень (кредитів, позик) в іноземній валюті ІІ - ІІІ груп Класифікатора
Передбачено, що НБУ в разі зміни вищезазначених ставок не пізніше ніж за місяць до введення їх в дію офіційно має повідомити про це свої територіальні відділення та уповноважені банки. Якщокредитним договором передбачена щомісячна або щоквартальна сплатарезидентами-позичальниками відсотків за кредитом, то розрахункова річнавідсоткова ставка не може перевищувати вищезазначені максимальніставки. Приклад 1 Кредитним договором, укладенимтерміном на два роки, передбачено щомісячну сплату відсотків у розмірі1% суми кредиту щомісяця. На момент реєстрації встановлено максимальнувідсоткову ставку - 10,0% річних. Такий договір не буде зареєстровано,бо розрахована річна відсоткова ставка перевищуватиме максимальну: 1% х 12 місяців = 12,0% річних; 12,0 > 10,0. Відповідно до останнього абзацу п. 1.11 Положення №270: "Національнийбанк у разі потреби реалізації резидентами стратегічно важливих дляекономіки України кредитних проектів за процентною ставкою, щовідрізняється від встановленої Національним банком для зовнішніхзапозичень, може приймати за кожним конкретним випадком окреме рішення". Це єдиний випадок, коли розмір відсотків може перевищувати встановлену максимальну межу. До речі, фразу "за процентною ставкою, що відрізняється" слід розуміти як "за процентною ставкою, що перевищує": адже Положення №270 встановлює лише максимальний розмір відсотків. Відповідальність за порушення порядку реєстраціїРезидент-позичальник зобов’язаний зареєструвати договір до фактичного одержання кредиту. За порушення цієї норми п. 2 Указу №734 передбачено штрафну санкцію у розмірі, еквівалентному 1% одержаного кредиту,перерахованому в національну валюту за офіційним курсом НБУ на датуотримання кредиту (позики). Крім того, надалі слід в обов’язковомупорядку зареєструвати зазначений кредит. Штрафні санкції уповноваженінакладати органи ДПС. Відповідно до п. 1.2 Порядку №542, резидент, якийодержав кредит (позику) без реєстрації, крім сплати штрафної санкції,передбаченої Указом №734, зобов’язаний здійснити реєстрацію таповідомити про неї органи ДПС. У разі неповідомлення протягом 60 днів з моменту встановлення порушення(дати складання акта перевірки) про таку реєстрацію орган ДПС подає вустановленому порядку матеріали до центральних органів виконавчої владиз питань економічної політики для застосування спеціальних санкційвідповідно до статті 37 Закону про ЗЕД. Усі вищезазначені санкціїпередбачено у разі, якщо сума кредиту (позики), що фактично надійшла,перевищує суму, зазначену в реєстраційному свідоцтві. Штрафні санкціїзастосовуються до суми перевищення. Приклад 2 Підприємство- резидент України уклало кредитний договір з нерезидентом на суму49500,00 євро. Кредитний договір було у встановленому порядкузареєстровано та отримано реєстраційне свідоцтво на цю ж суму. Фактичноотримано кредитні кошти у сумі 50000,00 євро. Змін до реєстраційногосвідоцтва внесено не було. Курс НБУ на дату отримання кредитних коштів- 6,45 грн/євро. Різниця між сумою, зазначеною у реєстраційномусвідоцтві та фактично отриманою, вважатиметься коштами, отриманими безреєстрації. До підприємства може бути застосовано фінансову санкцію урозмірі 1% суми перевищення, перерахованої за курсом НБУ на датуотримання - 32,25 грн: 50000,00 - 49500,00 = 500,00 євро х 6,45 грн = 3225,00 грн х 1% = 32,25 грн. Відповідно до п. 1.12 Положення №270: "Недопускається реєстрація НБУ укладених резидентами договорів, умовамияких передбачена сплата резидентами-позичальниками процентів закористування кредитами, до фактичного надходження в Україну кредитнихкоштів від нерезидентів або до оплати нерезидентами-кредиторамизовнішньоторговельних контрактів резидентів-позичальників за межамиУкраїни чи до зарахування кредитних коштів на рахунокрезидента-позичальника, відкритий за межами України". Таким чином, не можуть бути зареєстровані договори, які передбачають сплату відсотків на користь нерезидентів до моменту фактичного надання кредитних коштів. Порядок отримання реєстраційного свідоцтваДля одержання реєстраційного свідоцтва слід подати до територіального управління НБУ такі документи: 1) лист-звернення у довільній формі на ім’я начальника відповідного територіального управління; 2)оригінал договору або нотаріально засвідчену на території України копіюдоговору мовою оригіналу. Якщо договір укладено іноземною мовою (крімросійської), то подається також його нотаріально засвідчений натериторії України переклад українською мовою; 3) повідомлення 4про договір, який передбачає виконання резидентом-позичальникомборгових зобов’язань перед нерезидентом за залученим від нерезидентакредитом (позикою) в іноземній валюті; 4) письмовепідтвердження у довільній формі на ім’я начальника відповідноготериторіального управління НБУ про згоду уповноваженого банку наобслуговування операцій за договором 5;
5) документ, що підтверджує внесення плати за оформлення реєстраційного свідоцтва згідно з тарифом, установленим НБУ. Якщодоговором з нерезидентом передбачено одержання кредиту з надходженнямкоштів на рахунок резидента-позичальника за межами України та/абопогашення заборгованості за таким кредитом здійснюватиметься з рахункарезидента, відкритого за межами України, додатково подається індивідуальна ліцензія НБУ на розміщення валютних цінностей на рахунках і вкладах за межами України. Якщодоговором з нерезидентом передбачено надання резиденту кредиту шляхомсплати іноземним кредитором коштів за зобов’язаннямирезидента-позичальника згідно із зовнішньоторговельним контрактом беззарахування цих коштів на рахунок резидента в уповноваженому банку, торезидент-позичальник додатково подає оригінали 6 і копії зовнішньоторговельних контрактів 7,умови яких передбачають надходження в Україну продукції, виконанняробіт та надання послуг в Україні, отримання в Україні об’єкта праваінтелектуальної власності.
При позитивному вирішенні реєстрації договору з нерезидентом реєстраційне свідоцтво видається протягом семи робочих днів з дати подання необхідного комплекту документів. Реєстраційнесвідоцтво дійсне протягом усього терміну дії кредитного договору, заумови, що протягом 180 календарних днів від дати його видачіпозичальник отримав усю або частину суми кредиту. Якщо з поважнихпричин неможливо протягом цього терміну отримати всю суму або частину суми кредиту, за клопотанням позичальника термін дії свідоцтва може бути продовжено, але на строк, що не перевищує 180 календарних днів. При цьому позичальнику видається додаток до реєстраційного свідоцтва. До раніше отриманого реєстраційного свідоцтва можуть бути внесені зміни. Це відбувається у разі: 1) зміни суми та валюти кредиту, строку погашення, відсоткової ставки; 2)набрання чинності іншими угодами, що стосуються реалізації кредитногопроекту (відступлення права вимоги, переведення боргу тощо); 3) зміни обслуговуючого банку; 4) зміни іншої інформації, зазначеної у реєстраційному свідоцтві. Уцих випадках резидент-позичальник має звернутися до територіальногоуправління з клопотанням про внесення відповідних змін до текстуреєстраційного свідоцтва протягом двох місяців з дати настання відповідних змін.Перевищення цього терміну потребує подання резидентом-позичальникомобґрунтованого пояснення щодо затримки в поданні документів. Змінивносяться на підставі поданих позичальником необхідних документів 8 та оформлюються у вигляді додатка до реєстраційного свідоцтва, який є невід’ємною частиною раніше виданого свідоцтва.
Валютне регулюванняКошти, отримані резидентом-позичальником за кредитними договорами (договорами позики) з нерезидентом, не підлягають обов’язковому продажу за умови отримання реєстраційного свідоцтва. Це встановлено пп. "а" п. 1 Постанови №349. Длявиконання зобов’язань резидента-позичальника в іноземній валюті переднерезидентами (включаючи як повернення основної суми кредиту (позики,фінансової допомоги), так і передбачених договором відсотків,комісійних винагород, неустойки) може бути використана: - валюта, належна резиденту-позичальнику (наприклад, частка експортної виручки, що не підлягає обов’язковому продажу); - валюта, придбана на МВР 9.
Для купівлі валюти з метою виконання зобов’язань перед нерезидентом чи їх сплати підтвердними документами, що свідчать про фактичне надходження кредиту(у разі отримання коштів резидентом-позичальником на рахунки закордоном або у разі надання резиденту кредиту шляхом сплати іноземнимкредитором третім особам зобов’язань позичальника-резидента заЗЕД-контрактами), будуть: у разі якщо договором передбачено зарахування коштів на рахунок позичальника за межами України: -оригінали чи копії платіжних документів, які підтверджують сплатукредитних коштів іноземним кредитором резиденту-позичальнику таподальше використання цих коштів, або - отримане безпосередньообслуговуючим банком від іноземного банку або іншої іноземноїфінансової установи, у якому відкрито рахунок резидента-позичальника,SWIFT чи телексне повідомлення, що містить відповідний ключ, іззазначенням дати і суми отримання кредитних коштів, а також дати, сумита мети їх використання; якщо договором передбачено надання резиденту кредиту шляхом сплати іноземним кредитором третім особам зобов’язань позичальника-резидента за ЗЕД-контрактами: -засвідчені іноземним банком або іноземною фінансовою установоюоригінали або копії платіжних документів, які підтверджують сплатукредитних коштів іноземним кредитором нерезиденту-експортеру зазовнішньоторговельним контрактом, із зазначенням реквізитів контракту,дати та суми перерахованих коштів нерезиденту-експортеру, або -отримане безпосередньо обслуговуючим банком від банку-кредитора SWIFTчи телексне повідомлення, що містить відповідний ключ, із зазначеннямреквізитів контракту, а також дати та суми перерахованих коштівнерезиденту-експортеру. Ці документи залишаються на зберіганнів обслуговуючому банку. Якщо вони укладені іноземною мовою (крімросійської), то подається також їх нотаріально засвідчений на територіїУкраїни переклад українською мовою (не потребує перекладу SWIFT чителексне повідомлення, що отримане безпосередньо обслуговуючим банком).При цьому датою надання коштів за кредитом під час сплатинерезидентом-кредитором ЗЕД-контракту резидента-позичальника за межамиУкраїни слід вважати дату списання коштів з рахунканерезидента-кредитора на користь нерезидента-експортера. Погашеннякредиту, а також передбачених договором відсотків та інших платежівздійснюється в тій іноземній валюті, яка фактично була отриманарезидентом-позичальником. З цього правила є два винятки: 1) дозволяєтьсяпогашення резидентом-позичальником заборгованості за кредитом,отриманим у валюті І групи Класифікатора, будь-якою іншою іноземноювалютою; 2) дозволяється погашеннярезидентом-позичальником заборгованості за кредитом, отриманим у валютіІ - ІІ групи Класифікатора, будь-якою іншою іноземною валютою І - ІІгрупи Класифікатора.
Удругій частині статті буде розглянуто податковий облік суми кредиту,отриманої від нерезидента, відсотків за кредитом та податку нарепатріацію.
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Гаряча лінія: +38 0997730559 Олександр  |
© yuridichna-dopomoga |